La L. 197/2022 (Legge di bilancio 2023) ha esteso al 2023 le agevolazioni previste dall’art. 46, DL 50/2017 in favore delle imprese e dei titolari di reddito di lavoro autonomo localizzati nella ZFU istituita nei comuni delle Regioni del Lazio, dell’Umbria, delle Marche e dell’Abruzzo colpiti dagli eventi sismici che si sono susseguiti a far data dal 24/08/2016. Destinatari dell’intervento sono le imprese e i titolari di reddito di lavoro autonomo localizzati nella ZFU istituita nei comuni del Lazio, dell’Umbria, delle Marche e dell’Abruzzo colpiti dagli eventi sismici che si sono susseguiti a far data dal 24/08/2016.

Beneficiari delle nuove agevolazioni sono esclusivamente le imprese e i titolari di reddito di lavoro autonomo regolarmente costituiti e attivi alla data del 31/12/2021, già beneficiari delle agevolazioni ex art. 46, c. 2, DL 50/2017 nell’ambito dei precedenti bandi emanati dal Ministero. Le risorse disponibili per il 2023 sono circa 60 milioni di euro.

Sono esclusi dalle agevolazioni i soggetti che:

• svolgono, alla data di presentazione dell’istanza di agevolazione, un’attività appartenente alla categoria “F” della codifica ATECO 2007, come risultante dal certificato camerale e che non avevano la sede legale e/o la sede operativa all’interno della zona franca urbana alla data del 24/08/2016;
• al 03/04/2023 hanno fruito delle predette agevolazioni in misura inferiore o uguale al 30% dell’aiuto complessivamente ottenuto;
• alla data di presentazione dell’istanza di agevolazione non hanno restituito le somme dovute a seguito di provvedimenti di revoca di agevolazioni concesse dal Ministero, ivi incluse quelle di cui all’art.46, del DL 50/2017.

Ciascun soggetto può beneficiare delle agevolazioni fino al limite massimo di euro 200.000,00; nel caso di soggetti attivi nel settore del trasporto di merci su strada per conto terzi, di euro 100.000,00; nel caso di soggetti attivi nel settore agricolo, di euro 25.000,00. Le istanze per l’accesso alle agevolazioni sono presentate esclusivamente tramite la procedura informatica presente sul sito del MISE. Le domande possono essere presentate a decorrere dalle ore 12:00 del 2 maggio 2023 e sino alle ore 12:00 del 24 maggio 2023. Si evidenzia che l’ordine temporale di presentazione delle istanze non determina alcun vantaggio né penalizzazione nell’iter di trattamento delle stesse. Ai fini dell’attribuzione delle agevolazioni, le istanze presentate nel primo giorno utile saranno trattate alla stessa stregua di quelle presentate l’ultimo giorno.

Lo scorso 28 marzo il Consiglio dei ministri ha approvato un nuovo decreto-legge –cosiddetto DL Energia e Salute – che introduce nuove disposizioni a sostegno di imprese e cittadini in tre ambiti: energia, salute e fisco. Il  provvedimento è stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale il 30 marzo e trasmesso alla Camera per la conversione in legge.

Si segnalano di seguito le misure di maggior interesse per le imprese.

ENERGIA (artt. 2 e 4)

L’articolo 4 riconosce alle imprese un credito d’imposta per i costi energetici anche per il II trimestre 2023 pur se in misura ridotta rispetto a quello riconosciuto per il primo trimestre, con uno stanziamento di 1.348,66 milioni di euro.

In particolare:

• alle imprese a forte consumo di energia elettrica viene riconosciuto un credito d’imposta pari al 20% (era pari al 45% nel I trimestre), mentre a quelle dotate di contatori pari o superiori a 4,5 kW viene riconosciuto un credito d’imposta pari al 10% (era pari al 35% nel I trimestre). In entrambi i casi la condizione è che i costi energetici abbiano subìto nel I trimestre 2023 un aumento superiore al 30% rispetto al corrispondente trimestre 2019;
• sia alle imprese “a forte consumo di gas” sia a quelle “diverse dalle imprese a forte consumo di gas” viene riconosciuto un credito d’imposta pari al 20% (nel I trimestre pari rispettivamente al 45% e al 40%) a condizione che il prezzo di riferimento del gas naturale, riferito al primo trimestre dell’anno 2023, abbia subìto un incremento superiore al 30% del corrispondente prezzo medio riferito al medesimo trimestre dell’anno 2019.

Tali crediti possono essere utilizzati in compensazione sino al 31/12/2023.

L’articolo 2 prevede anche per le imprese la riduzione dell’IVA al 5% sui consumi di gas contabilizzati nei mesi di aprile, maggio e giugno, riducendone di conseguenza l’entità dell’anticipazione a carico delle imprese stesse.

Si prevede, inoltre, l’azzeramento degli oneri generali sul gas, per le imprese, con uno stanziamento di 280 milioni di euro complessivi per il trimestre.

Non viene   invece   riconfermato   l’azzeramento   degli   oneri   generali del sistema elettrico anche per le imprese con potenza disponibile sino a 16,5 kW che, pertanto, dal secondo trimestre dell’anno in corso saranno nuovamente assoggettate a detti oneri, al pari di quelle con misuratori superiori a 16,5 kW che hanno ricominciato a pagarli già dal 1° gennaio.

Si ricorda che a fronte dei primi orientamenti del Governo sulla proroga del sostegno ai costi energetici, la Confederazione si era espressa, nel caso i prezzi dell’energia avessero continuato il loro trend in discesa, nel non considerare prioritario un intervento in tal senso, fatte salve alcune specificità.

PAYBACK (artt. 8-9)

Si introducono alcune disposizioni per porre rimedio alle criticità connesse al ripiano da parte delle imprese del superamento del tetto di spesa dei dispositivi medici (c.d. payback), il cui termine di versamento – in accoglimento di una richiesta di Confartigianato – è stato da ultimo prorogato al 30 aprile dal DL milleproroghe.

In particolare, si istituisce un fondo di 1.085 milioni di euro per l’anno 2023, da ripartire tra le regioni in proporzione agli importi ad esse spettanti per gli anni dal 2015 al 2018, da utilizzare per gli equilibri dei servizi sanitari regionali dell’anno 2022. La restante quota del ripiano viene versata entro il 30 giugno dalle imprese in misura ridotta, ovvero in misura pari al 48% dell’importo indicato nei provvedimenti emananti dalle regioni per il ripiano stesso. Potranno usufruire di tale diminuzione dell’importo le imprese che non hanno attivato contenzioso o che rinunciano al contenzioso eventualmente attivato. Le imprese che non rinunciano al contenzioso dovranno, invece, pagare la quota integrale a loro carico, come determinata dai suddetti provvedimenti regionali.

Prevista anche la possibilità per le PMI di chiedere finanziamenti assistiti dalla garanzia del Fondo centrale di garanzia.

Infine, le imprese potranno portare in detrazione l’IVA, determinata scorporandola dall’ammontare dei versamenti effettuati.

FISCO

Pace fiscale (artt. 17-22)

Il provvedimento interviene sulla disciplina della c.d. “pace fiscale”, ampliando i termini entro cui è possibile definire con modalità agevolata alcune fattispecie già previste dalla legge di Bilancio 2023.

In particolare, si modificano i termini previsti dalla suddetta legge per l’accesso ad alcune delle misure definitorie previste:

• viene rinviato al 31 ottobre 2023 (anziché al 31 marzo 2023), il termine di versamento della prima rata previsto per la regolarizzazione delle violazioni di natura formale;
• vengono modificati i termini per l’accesso al cosiddetto “ravvedimento speciale”, in relazione al quale si prevede che la regolarizzazione debba essere perfezionata entro la data del 30 settembre 2023 (anziché 31 marzo 2023).

Reati tributari: non punibilità (art. 23)
Si prevedono cause speciali di non punibilità di alcuni reati tributari (omesso versamento di ritenute dovute o certificate, omesso versamento di IVA, indebita compensazione di crediti non spettanti) al superamento di determinate soglie, in particolare quando le relative violazioni sono correttamente definite e le somme dovute sono versate integralmente dal contribuente.

Il Consiglio dei Ministri ha definitivamente approvato il Codice dei Contratti pubblici, in attuazione della specifica delega al Governo. Le nuove norme entrano in vigore il 1° luglio 2023, mentre quelle sulla digitalizzazione degli appalti sono differite al 1° gennaio 2024. Tra le novità spiccano le semplificazioni per appalti sotto soglia, le procedure PNRR per affidamenti diretti e un intero capitolo sulla digitalizzazione delle procedure dal prossimo anno. Fra i principi basilari del nuovo Codice Appalti elencati nei primi 12 articoli della legge, segnaliamo:

• il principio del risultato: le stazioni appaltanti e gli enti concedenti perseguono il risultato dell’affidamento del contratto e della sua esecuzione con la massima tempestività e il migliore rapporto possibile tra qualità e prezzo, nel rispetto dei principi di legalità, trasparenza e concorrenza;
• il principio della fiducia: l’attribuzione e l’esercizio del potere nel settore dei contratti pubblici si fonda sul principio della reciproca fiducia nell’azione legittima, trasparente e corretta dell’amministrazione, dei suoi funzionari e degli operatori economici;
• il principio dell’accesso al mercato;
• i principi di buona fede e di tutela dell’affidamento.

Di seguito, le principali novità del nuovo Codice Appalti pubblici.

• Livelli di progettazione: passano da tre a due (progetto di fattibilità tecnico-economica e progetto esecutivo).
• Semplificazione degli affidamenti sotto soglia:

– per appalti fino a 500mila euro, le piccole stazioni appaltanti potranno procedere direttamente senza passare per le stazioni appaltanti qualificate;

– fino a 5,3 milioni di euro, le stazioni appaltanti possono attivare procedure negoziate o affidamenti diretti rispettando il principio della rotazione.

• Appalto integrato: il contratto potrà avere come oggetto la progettazione esecutiva e l’esecuzione dei lavori sulla base di un progetto di fattibilità tecnico-economica approvato.
• Rating di impresa: sarà gestito dall’Anac, che avrà un ruolo anche nella gestione della Banca dati nazionale dei contratti pubblici.
• Liberalizzazione subappalti:

– vietate l’integrale esecuzione da parte di terzi e le attività prevalenti;

– ammesso il subappalto a soggetti qualificati per svolgere le prestazioni, indicati in sede di offerta.

• Dissenso costruttivo: per superare gli stop degli appalti quando è coinvolta una pluralità di soggetti, in sede di conferenza di servizi l’ente che esprime il proprio diniego dovrà motivarlo e fornire una soluzione alternativa.
• Salvaguardia del Made in Italy: inseriti come valori premiali, nei criteri di valutazione dell’offerta, la percentuale dei prodotti originari italiani o dei paesi UE rispetto al totale, e la valorizzazione delle imprese locali con sede nel territorio interessato dall’opera. La digitalizzazione prevista dal nuovo Codice Appalti, riguarda l’intero ciclo di vita dei contratti pubblici (programmazione , progettazione, pubblicazione, affidamento ed esecuzione) e ne prevede la gestione attraverso piattaforme e servizi interoperabili.

Le piattaforme di approvvigionamento digitale sono costituite da servizi e sistemi informatici, interconnessi e interoperanti, utilizzati dalle stazioni appaltanti e dagli enti concedenti per assicurare la piena digitalizzazione dell’intero ciclo di vita dei contratti pubblici.

Il tempo necessario per mettere a punto l’intero sistema (compresi i regolamenti), ne fa slittare l’entrata in vigore al prossimo gennaio.

La posizione di Confartigianato su nuovo Codice appalti

“Apprezziamo l’impegno per semplificare e razionalizzare una disciplina molto complessa, come quella del Codice appalti, e la volontà del Governo di renderla operativa in tempi rapidi. Semplificazione, certezza delle norme e velocità dei procedimenti sono indispensabili per favorire il lavoro e la crescita delle imprese. In attesa di conoscere il testo del provvedimento, ci auguriamo siano state create le condizioni per consentire la partecipazione delle micro e piccole imprese agli appalti pubblici, principio cardine della legge delega”. È il giudizio sulla riforma del Codice degli appalti espresso dal Presidente di Confartigianato Marco Granelli il quale indica gli aspetti utili a rendere la riforma un volano di sviluppo per le imprese.

“In particolare – sottolinea Granelli – auspichiamo sia confermata l’anticipazione che i consorzi di imprese artigiane non possono essere assimilati ai consorzi stabili, come abbiamo sollecitato da tempo. Inoltre va previsto il principio degli appalti a Km0 e del criterio della prossimità”.

Tra i motivi di revisione dei prezzi, Confartigianato ritiene necessario un sistema maggiormente tarato sulla effettiva incidenza dei costi per le imprese come ad esempio il costo del rinnovo dei contratti collettivi nazionali di lavoro sottoscritti dalle associazioni dei datori e dei prestatori di lavoro più rappresentative. A questo proposito, giudica positivamente l’anticipazione della possibilità di fatturare alle imprese che hanno chiesto revisione prezzi. La data di entrata in vigore del Codice, fissata al 1° aprile, così come il rating di legalità rischiano di cogliere impreparate le imprese. Sia per gli operatori economici che per le Stazioni Appaltanti, sarà necessario prevedere un periodo in cui formare adeguatamente il personale e contenere gli effetti dello shock normativo che potrebbe derivare dalla repentina attuazione della nuova disciplina.

Per il bonus tende, negli ultimi anni è stato possibile anche ottenere oltre il doppio dello sconto fiscale consueto approfittando del Superbonus 110%, che tuttavia non soltanto nel 2023 è sceso al 90%, ma ormai è divenuto di così difficile applicazione che saranno davvero in pochi a poter inserire la sostituzione delle tende come lavoro trainato in un progetto di Superbonus. Da qui il ritorno alla detrazione con Bonus Ristrutturazione al 50% o dell’Ecobonus al 65%.

Bonus tende solari: cos’è e come funziona.

Il Bonus tende, che insieme al bonus zanzariere fa parte del cosiddetto bonus schermature solari, rientra di norma tra le detrazioni al 50% dall’IRPEF (nel caso l’installazione avvenga su immobili civili) o dall’IRES (se l’installazione avviene su immobili commerciali e impianti produttivi), spalmati in 10 anni come le classiche detrazioni da Bonus Ristrutturazione. Il bonus tende solari consente di detrarre dalla dichiarazione dei redditi il 50% della spesa totale sostenuta, inclusa la manodopera, fino ad un massimo di 60.000 euro. Le spese detraibili sono quelle sostenute per l’acquisto di tende esterne ed interne necessarie alla schermatura solare della casa che rispettino i requisiti indicati nell’Allegato M del Dlgs 311/2006. Come per gli altri bonus casa, è possibile beneficiare anche per questo tipo di interventi dello sconto in fattura in luogo della detrazione fiscale. Ebbene, qualora l’esposizione della finestra, del balcone o del terrazzo da schermare sia rivolta a Sud o Sud-Ovest (ossia, installata sul muro/finestra che “guarda” a Sud o Sud-Ovest), è possibile annettere questo intervento a quelli trainati dal Superbonus nel caso in cui le schermature solari o le chiusure tecniche mobili oscuranti previste, siano acqui[1]state e montate congiuntamente a interventi trainanti. Anche senza il Superbonus, si può ottenere una detrazione al 65% con il tradizionale Ecobonus, alle medesime condizioni. Spese ammesse al bonus. Per schermatura solare si intende un sistema di protezione dalla luce del sole e dal calore che consente una reazione variabile e controllata dell’energia e della luce alle sollecitazioni solari andando a ridurre il surriscaldamento degli ambienti, generando un conseguente risparmio energetico.

Sono quindi agevolabili le spese sostenute per l’acquisto di:

• tende da sole e da interni, a rullo, per serre e così via;
• zanzariere e tende antinsetto qualora dotate di schermatura solare (per le sole zanzariere, senza schermatura solare, è prevista un’altra agevolazione: il bonus zanzariere);
• infissi, persiane, tapparelle, veneziane, frangisole, ecc;
• pergole con tende in tessuto o con lamelle orientabili. Sono escluse dal bonus le tende puramente decorative. Requisiti per la detrazione.

Per il bonus tende, inoltre, la schermatura solare deve rispettare i seguenti requisiti:

• deve essere applicata a protezione di una superficie vetrata esposta da est a ovest passando da sud (le tende installate su pareti esposte a nord non rientrano nell’agevolazione);
• deve essere applicata all’esterno della finestra, al suo interno o integrato in esso;
• deve essere mobile, per cui deve poter essere aperta e chiusa;
• deve essere dotata di apposita documentazione che ne certifichi il fattore solare e quindi la capacità di schermatura espressa in Gtot (le tende devono avere un fattore Gtot uguale o inferiore allo 0,25, certificato da un ente idoneo, e la marchiatura Ce del produttore).

Beneficiari

Il bonus tende schermatura solare può essere richiesto da chi acquista o la sostituisce una tenda o una schermatura solare e risulti essere, se persona fisica assoggettata all’IRPEF:

• proprietario dell’immobile;
• nudo proprietario;
• titolare di un diritto reale di godimento;
• inquilino in affitto;
• detentore dell’immobile in comodato;
• condomino, per gli interventi sulle parti comuni;
• nuovo titolare in caso di cessione dell’immobile.

Se soggetti giuridici assoggettati all’IRES:

• imprese;
• utilizzatore dell’immobile per l’esercizio dell’attività professionale;
• associazioni tra professionisti;
• enti pubblici e privati che non svolgono attività commerciale che versano l’IRES;
• istituti autonomi per le case popolari e gli enti con le stesse finalità.

Adempimenti necessari

1. Il pagamento deve essere effettuato mediante bonifico parlante o bonifico bancario o postale online nel quale deve essere indicata la causale di legge, il codice fiscale, numero e la data della fattura e gli altri requisiti richiesti per i bonus ristrutturazioni.
2. Una volta conclusi gli interventi, entro i 90 giorni dalla fine dei lavori, bisogna trasmettere all’ENEA la “Scheda descrittiva dell’intervento” utilizzando la procedura telematica messa a disposizione sul sito web ENEA con riferimento all’anno in cui sono terminati i lavori.
3. Bisogna poi conservare tutta la documentazione e dichiarare ogni anno la quota annuale (1/10) nella propria dichiarazione dei redditi.

Documentazione da conservare:

• fatture, ricevute e quietanze relative all’intervento riportanti la dicitura “schermatura solare dinamica ai sensi del D.L. 311/2006 allegato M”;
• copia ricevuta bonifico con l’indicazione della legge;
• certificazione del fornitore (o produttore o assemblatore) che attesti il rispetto dei requisiti tecnici;
• originale della documentazione inviata all’ENEA, debitamente firmata;
• schede tecniche dei componenti e/o certificazione del fornitore.
• ricevuta dell’invio effettuato all’ENEA (codice CPID).